Почему они возникают
Например, в бухучете вы списали стоимость ПО сразу, а в налоговом — должны списывать 2 года. В итоге в этом году прибыль в двух учетах будет разной.
Виды разниц
- Вычитаемые: приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА) — налога сейчас платим больше, потом меньше.
- Налогооблагаемые: образуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) — сейчас платим меньше, в будущем — больше.
Регулирование
Порядок учета этих разниц в РФ прописан в ПБУ 18/02. Этот стандарт обязателен для всех, кроме малого бизнеса.